(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》第一次修正　根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正)

目　　錄

第一章　總　　則

第二章　應(yīng)納稅所得額

第三章　應(yīng)納稅額

第四章　稅收優(yōu)惠

第五章　源泉扣繳

第六章　特別納稅調(diào)整

第七章　征收管理

第八章　附　　則

第一章　總　　則

第一條　在中華人民共和國境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),。

本法所稱居民企業(yè),，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),。

本法所稱非居民企業(yè),，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的,，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條　居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu),、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

第四條　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,，適用稅率為20%,。

第二章　應(yīng)納稅所得額

第五條　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

第六條　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(四)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入,。

第七條　收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財政撥款;

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,。

第八條　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十條　在計算應(yīng)納稅所得額時,，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出,。

第十一條　在計算應(yīng)納稅所得額時,，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

(一)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

第十二條　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,，準予扣除,。

下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(二)自創(chuàng)商譽;

(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條　在計算應(yīng)納稅所得額時,，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出,。

第十四條　企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

第十五條　企業(yè)使用或者銷售存貨,，按照規(guī)定計算的存貨成本,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十六條　企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，該項資產(chǎn)的凈值,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十七條　企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利,。

第十八條　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的所得彌補,，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

第十九條　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：

(一)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金,、特許權(quán)使用費所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(三)其他所得,，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額,。

第二十條　本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍,、標準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定,。

第二十一條　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算,。

第三章　應(yīng)　納　稅　額

第二十二條　企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額,。

第二十三條　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,，可以在以后五個年度內(nèi),，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免,。

第四章　稅　收　優(yōu)　惠

第二十五條　國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

第二十六條　企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條　企業(yè)的下列所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得;

(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得,。

第二十八條　符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

第二十九條　民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,，可以決定減征或者免征。自治州,、自治縣決定減征或者免征的,，須報省、自治區(qū),、直轄市人民政府批準,。

第三十條　企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

(一)開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額,。

第三十二條　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。

第三十三條　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入,。

第三十四條　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條　本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法,，由國務(wù)院規(guī)定,。

第三十六條　根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的,，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第五章　源　泉　扣　繳

第三十七條　對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳,。

第三十八條　對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人,。

第三十九條　依照本法第三十七條,、第三十八條規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,，由納稅人在所得發(fā)生地繳納,。納稅人未依法繳納的,，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款,。

第四十條　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,，應(yīng)當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表,。

第六章　特別納稅調(diào)整

第四十一條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整,。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),，或者共同提供,、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤,。

第四十二條　企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后,，達成預(yù)約定價安排,。

第四十三條　企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表,。

稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,，或者提供虛假,、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額,。

第四十五條　由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè),，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入,。

第四十六條　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第四十七條　企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整,。

第四十八條　稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整,，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款,，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息,。

第七章　征　收　管　理

第四十九條　企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。

第五十條　除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。

第五十一條　非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得,，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點,。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu),、場所，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,，可以選擇由其主要機構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點,。

第五十二條　除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。

第五十三條　企業(yè)所得稅按納稅年度計算,。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度,。

企業(yè)依法清算時,，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,。

企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款,。

企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

第五十五條　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

第五十六條　依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算,。所得以人民幣以外的貨幣計算的,，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章　附　　則

第五十七條　本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè),，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,，享受低稅率優(yōu)惠的,，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi),，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的,，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止,，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi),，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定,。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè),，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條　中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,，依照協(xié)定的規(guī)定辦理,。

第五十九條　國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

第六十條　本法自2008年1月1日起施行,。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止,。