六大專項(xiàng)附加,，如何抵扣個(gè)稅,？(政策解讀)

暫行辦法20日開始公開征求意見

10月20日,，財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》,，向社會(huì)公開征求意見,。征求意見截止日期為11月4日。完成相關(guān)程序后,，暫行辦法將依法于2019年1月1日起實(shí)施,。

記者 李金磊 攝

今年個(gè)稅改革力度很大，在提高起征點(diǎn)的同時(shí),，還首次增加了子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或住房租金,，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。由于改革方案內(nèi)容多,、涉及面廣,，所以個(gè)稅改革在實(shí)施上分兩步走：10月1日起,，個(gè)稅起征點(diǎn)由原來的3500元上調(diào)至5000元，很多人都已享受到改革紅利,；個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除則自2019年1月1日起實(shí)施,。

這些專項(xiàng)附加如何抵扣，個(gè)人能夠減輕多少稅負(fù),？備受社會(huì)關(guān)注,。此次暫行辦法征求意見稿，明確了六大專項(xiàng)扣除的原則和標(biāo)準(zhǔn),，相關(guān)專家對此進(jìn)行了解讀,。

子女教育、贍養(yǎng)老人等支出,，均可抵扣個(gè)稅

根據(jù)暫行辦法,，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡便易行,、切實(shí)減負(fù),、改善民生的原則。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

子女教育：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,，按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除,。

大病醫(yī)療：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分,，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

住房租金：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,，可根據(jù)承租住房所在城市的不同,，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的,，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

“從這些專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)來看，一個(gè)總的基調(diào)就是‘寬’,，較好地遵循了公平合理,、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則,。”中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼認(rèn)為,，個(gè)稅改革扣除涉及幾億人，每個(gè)人的具體情況又不一樣，怎么抵扣,、抵扣多少是很大的難題,。從操作層面看，方案盡量把復(fù)雜問題簡單化,，讓老百姓看得明白,，稅務(wù)部門實(shí)施起來簡便易行。

“上面6項(xiàng)扣除中,，只有住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)是分區(qū)域的,，其他幾項(xiàng)扣除全國都是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣就大大降低了操作難度,。”北京大學(xué)教授劉怡表示,，特別是對子女教育，抵扣范圍從學(xué)前教育一直到博士研究生教育,，子女從3歲到30歲的教育差不多都涵蓋了,，這個(gè)力度還是很大的。

假設(shè)月入2萬元享受4項(xiàng)附加扣除,，個(gè)稅可降七成

很多中年人上有老下有小,，中間還有房貸，他們可以享受的專項(xiàng)附加扣除不止一項(xiàng),。那么,，如果一個(gè)人同時(shí)享受幾項(xiàng)扣除，加起來能省多少稅呢,？

專家算了這樣一筆賬：對大多數(shù)人來說,，大病醫(yī)療并非日常支出，這個(gè)可以先刨除在外,。剩下的5項(xiàng)扣除中,，貸款利息和住房租金只能選其一，這兩個(gè)專項(xiàng)扣除是不能同時(shí)享受的,。所以，可以同時(shí)享受的大致是4項(xiàng)：子女教育,、繼續(xù)教育,、住房租金或房貸利息、贍養(yǎng)老人,。

假設(shè)這位納稅人的月工資為2萬元(不考慮三險(xiǎn)一金),，個(gè)稅改革前起征點(diǎn)是3500元，他每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3120元,。

今年10月1日以后取得工資,，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1590元，稅負(fù)降低了近50%,。

2019年1月1日后取得工資,，每月再享受4項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元,，住房租金專項(xiàng)附加扣除1200元,，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元，共計(jì)扣除4600元,。也就是說,，這位納稅人的工資在扣除5000元起征點(diǎn)后，還要再扣除4600元,，剩下的錢才繳納個(gè)稅,。這樣，他每月應(yīng)繳納的稅款為830元,，比10月份又省了760元的稅,。

“月入2萬元，個(gè)稅改革前每月應(yīng)繳個(gè)稅3120元,，改革后提高起征點(diǎn)加上4項(xiàng)附加扣除,，可少納稅2290元，稅負(fù)水平降低73.40%,。這樣一個(gè)減稅力度,，老百姓是能夠切實(shí)感覺到的。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長甘犁說,，當(dāng)然減稅幅度是因人而異的,，要看個(gè)人的工資收入和能夠享受多少附加扣除?？傮w上,，家庭負(fù)擔(dān)越重的人可享受的扣除就越多。

根據(jù)民生支出變化,，將適時(shí)調(diào)整扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

“個(gè)稅改革關(guān)系百姓切身利益,，廣大群眾都特別關(guān)心，也提出了很多好建議和‘金點(diǎn)子’,，為解決難題支招,。方案出臺后再次公開向社會(huì)征求意見，體現(xiàn)了開門立法的精神,。”

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國說,，此次暫行辦法在制定時(shí)，財(cái)稅部門采取了無方案征求意見的方式,，廣泛聽取了全國各地專家學(xué)者,、群眾代表的意見,，他本人也在湖北參加了座談會(huì)，對此感觸很深,。

“從稅收征管層面看,，暫行辦法的一大特點(diǎn)是信任納稅人、方便納稅人,。”許建國表示,，納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，需要提交相關(guān)信息,，包括納稅人本人,、配偶、未成年子女,、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息,。提交的渠道有兩個(gè)：既可以提交給扣繳義務(wù)人，也可以直接提交給稅務(wù)機(jī)關(guān),，充分考慮到了方便納稅人和保護(hù)隱私問題,。

“大規(guī)模的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，以及納稅人自行申報(bào)繳稅,，對稅收征管來說都是頭一回,，還有許多地方需要完善和磨合，對此大家也要有心理準(zhǔn)備,。”孫鋼說,，專項(xiàng)附加扣除牽涉的環(huán)節(jié)很多，將來個(gè)人申報(bào)時(shí)網(wǎng)絡(luò)會(huì)不會(huì)“塞車”,，信息提交能不能成功,，退稅是不是及時(shí)到賬等，很多都是在實(shí)施過程中逐步完善的,。只有在大家的理解,、配合和支持下，個(gè)稅改革的紅利才能更好地釋放,，讓更多的納稅人受益,。

李麗輝 吳秋余